※ [本文轉錄自 Examination 看板 #1CIfJxTC ] 作者: Modeler (只剩我一個人孤單的角落) 看板: Examination 標題: [課業] 中級會計/可轉換公司債 時間: Sat Jul 24 15:23:31 2010 1.考試科目:中級會計學 2.章節名稱or篇名(單元關鍵字):可轉換公司債 3.目前參考用書or考古題出處:99年台糖3等財會人員 4.想問的內容: 長安公司於20X0年1月1 日按面額發行可轉換公司4,000張,每張面額$1,000, 三年到期(到期日為20X2年12月31日),票面利率6%,每年12月31日付息1次。 公司債流通期間持有人可以每股$25的轉換價格,轉換為長安公司得普通股。 該公司債發行時,相同條件但不可轉換的公司債, 其市場利率為7% (已知:對應三期的年金現值因子與三期的復利現值因子分別2.624316與0.816298) 長安公司20X1年7月1日按106加應計利息從公開市場買回2000張可轉換公司債, 設該日2000張公司債之公允價值為$2,020,000。 最後,長安公司20X2年1月1日執行1,000張可轉換公司債的轉換權。 1.試做長安公司20X0年1月1日的發行分錄 2.試做長安公司20X0年12月31日認列利息費用及期末衡量分錄 3.試做長安公司20X1年7月1日買回可轉換公司債之分錄 4.試做長安公司20X1年12月31日認列利息費用及期末衡量分錄 5.試做長安公司20X2年1月1日之分錄 5.想法: 這題在講義上沒有分錄釋例, 於是我上網找到這個: 05/1/1公司以平價發行面額$1,000,000可轉換公司債,付息3年,5年到期,每年12/31為債 息基準日,規定滿3年後可以要求公司按債券面額加計9.55%的利息補償金及當其應繼票面 利息以現金贖回公司債。轉換價格為每股$40元,自發行日6個月後至到期日前10日止,債 券持有人可隨時要求公司依當時轉換價格,將債券轉換為普通股。 05/1/1 現金 1,000,000 公司債折價 95,500 應付可轉換公司債 1,095,500 而講義上關於發行的部分提到: 發行人發行可轉換公司債時,實際上釋出售兩種金融商品:公司債和認股權,前者為負債 ,後者為權益。發行可轉換公司債時,應先評估公司債不含轉換權之公平價值,可轉換公 司債的發行金額減去公司債之公平價值,作為認股權之帳面價值。 所以我做出: 1.公平價值=4,000*1,000*6%*2.624316+4,000*1,000*0.816298 =$3,895,028 現金 4,000,000 公司債折價 104,972 資本公積-認股權 104,972 應付可轉換公司債 4,000,000 如果依照我在網路上看到的,是不是應該做成這樣: 現金 4,000,000 公司債折價 104,972 應付可轉換公司債 4,104,972 或 現金 3,895,028 公司債折價 104,972 應付可轉換公司債 4,000,000